15.2 Порядок проверки правильности организации кассового хозяйства
Каждый хозяйствующий субъект для осуществления расчетов наличными деньгами должен иметь кассу. Касса - это специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Руководители субъекта обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в учреждение банка и несут в установленном соответствующим законодательством порядке ответственность в тех случаях, когда по их вине не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке.
Кассы предприятий при необходимости могут быть застрахованы страховой организацией.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Предприятие составляет список лиц, имеющих доступ в кассу, который подписывают руководитель и главный бухгалтер.
Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в сейфах или несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей субъекта. Не реже одного раза в квартал проводится их комиссионная проверка. При обнаружении утраты ключа руководитель субъекта сообщает в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, запрещается.
Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный субъекту как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу, руководитель субъекта обязан под роспись ознакомить кассира с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности.
Руководитель субъекта должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных ценностей из учреждений банков или сдаче в них, в случае необходимости - транспортное средство. При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается: разглашать маршрут движения, который постоянно должен меняться, размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей; допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем субъекта для их доставки; следовать пешком, попутным или общественным транспортом; посещать магазины, рынки и другие т.п. места; выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работу другим лицам.
На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя субъекта (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.