5.7. Представление декларации и уплата налога на добавленную стоимость (2 ч)
В текущем бухгалтерском учете информация о платежах налога на добавленную стоимость отражается:
Дебет
|
Кредит |
633 |
441 на сумму ежедекадных или ежемесячных платежей |
687, 671 |
441 на сумму платежей НДС поставщикам и кредиторам по счетам-фактурам (Д 331, К 671, 687) |
В конце отчетного периода для налогового учета бухгалтерия составляет и выявляет информацию об объеме реализации товаров и оказанных услугах из учетных регистров счетов: 701-709 и 721-727. и др.
Для целей налогового учета необходимо вести накопительные учетные регистры для отражения облагаемого и необлагаемого оборотов от реализации товаров и оказания услуг. Формы регистров могут быть произвольные, т.к. их пока еще никто не регламентировал. Некоторые бухгалтерии предприятий для обобщения информации ежемесячно составляют справки - расчеты для учета налога на добавленную стоимость (тоже произвольной формы).
Например, ТОО "Наурыз -92" для учета НДС за август 2001г. приводит такую информацию:
1) выручка - 635974 тг.
2) мелкооптовый отпуск - 82110 тг.
3) бартерные операции - 1031704 тг.
4) отпуск вневедомственной охране и облтеплосетям 349770 тг.
Итого облагаемый товарооборот - 2099559 тг. НДС в зачет - 312094 тг.
Согласно этой информации в. бухгалтерии ТОО "Наурыз-92" должны быть следующие записи:
Дебет |
Кредит |
Сумма |
301 |
633 |
(2099559 х 120) |
633 |
331 |
312094 |
633 |
441 |
37832 (349926 - 312094) сумма окончательного платежа НДС в бюджет (с учетом текущих платежей) |
Таким образом, для заполнения Декларации по НДС информация выбирается из счетов № 331, 633, 702 и др. Если будет организован детальный и своевременный налоговый учет сумм налога на добавленную стоимость, то необходимость сбора и выборки из первичных документов и счетов Главной книги будет необязательной. Тем более надлежащее организованный налоговый учет налога на добавленную стоимость необходим в условиях заполнения и представления последних формы отчетности и Декларации о НДС, более детальных и информационно емких.
Резюме.
Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации добавленной в процессе производства и обращения товаров, (работ или услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию РК. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, (работы или услуги), и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате (уплаченными) за полученные товары, (работы, услуги.)
Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются: облагаемый оборот и облагаемый импорт.
Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ и услуг, осуществляемых в пределах РК, за исключением освобожденных от налога. Облагаемым импортом являются импортируемые товары, за исключением освобожденных от налога.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость.
Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.
Для исчисления налога на добавленную стоимость действуют ставки: 0 %, 16 % .
По ставке 0 % облагается экспорт товаров.
В бухгалтерском учете операции налогообложения НДС отражаются на счетах:
633 "Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость"
331 "НДС к возмещению"
В целях ведения налогового учета в бухгалтериях субъектов предлагается вести дополнительные расчеты и ведомости накопительного характера по облагаемым оборотам и суммам зачета налога на добавленную стоимость (формы ведомостей произвольные, а формы расчетов приведены в этом разделе).