|
|
|
|
|
3.5 Аудит банковских операций на расчетном, валютном и особых счетах
Аудит банковских операций должен проводится с целью установления законности произведенных операций, своевременности оприходования и правильностью использования средств, получаемых в банке.
При проверке банковских операций выясняют:
- в каком учреждении банка открыты счета;
- соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
- своевременность и полноту записей в журнале регистрации платежных поручений;
- полноту и своевременность зачисления поступлений, перевода, перечислений по расчетному, валютному и особым счетам;
- не допускается ли неправильное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам и других незаконных операций;
- насколько правильно и целесообразно используются банковские ссуды и кредиты, своевременно ли они возвращаются;
- правильно и законно ли совершаются операции с аккредитивами и не скрывается ли за этой формой расчетов неплатежеспособность субъекта, а также своевременно ли возвращаются остатки по аккредитивам;
- правильность бухгалтерских проводок, при этом особое внимание необходимо уделить на операции, где суммы перечислений списаны на затраты, расходы периода, зачисленные суммы - на доходы субъекта, с целью установления завуалированной истинной сущности хозяйственной операции;
- ведется ли учет по валютному счету одновременно в иностранной валюте и тенговом эквиваленте с пересчетом денежной наличности на момент совершения операции по курсу Национального банка Республики Казахстан;
- правильно ли начисляются курсовые разницы;
- имеются ли обоснования для перевода валюты за рубеж, в связи с этим на каждый перевод валюты за рубеж должны быть подобраны товарные, таможенные документы и паспорт сделки по экспортно-импортным операциям;
- наличие просроченной дебиторской задолженности, так как она может быть расценена как сокрытие валютной выручки (вывоз капитала за рубеж);
- согласно паспортам сделки, выпискам валютного счета не вышел ли срок оплаты или возврата дохода от реализации товаров (работ, услуг), при этом за основу берется срок оплаты по паспорту сделки, оформляемому в таможенном управлении;
- тождественность остатков по данной статье в балансе с данными регистров бухгалтерского учета и Главной книги.
|
|
|
|
|
|